Những nội dung nổi bật của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 áp dụng từ ngày 01/07/2025

Những nội dung nổi bật của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 áp dụng từ ngày 01/07/2025

1. Thông tin chung

• Luật số: 48/2024/QH15

• Cơ quan ban hành: Quốc hội (được ký bởi Chủ tịch Trần Thanh Mẫn)

• Ngày ban hành: 26/11/2024
• Ngày hiệu lực: 01/07/2025 (trừ một số điều khoản trong Điều 5 và Điều 17 có hiệu lực từ 01/01/2026)

2. Đối tượng và căn cứ luật

• Phạm vi điều chỉnh: Luật quy định đối tượng chịu & không chịu thuế, người nộp thuế, phương pháp tính thuế (khấu trừ & trực tiếp), khấu trừ và hoàn thuế GTGT

• Đối tượng chịu thuế (Điều 3–4): Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, hoạt động thương mại điện tử từ nước ngoài, tổ chức nhập khẩu, hộ/cá nhân sản xuất kinh doanh

• Đối tượng không chịu thuế (Điều 5): Theo khoản 25 Điều 5 bao gồm hộ cá nhân có doanh thu ≤ 200 triệu/năm, tài sản không KD, hàng dự trữ quốc gia, phí/lệ phí

3. Thuế suất

• Ba mức thuế suất áp dụng: 0%, 5%, và 10%.

• Đáng chú ý: Mức 10% áp dụng cho dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài không có trụ sở ở VN qua thương mại điện tử

4. Phương pháp tính thuế

• Phương pháp khấu trừ: Thuế đầu ra trừ thuế đầu vào, áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu ≥ 1 tỷ/năm hoặc tự nguyện. Tương tự với cá nhân/hộ kinh doanh và nhà cung cấp nước ngoài.

• Phương pháp trực tiếp:
  • Vàng/bạc/đá quý: tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
  • Hộ cá nhân KD, doanh nghiệp < 1 tỷ: áp dụng tỷ lệ phần trăm (1%, 2%, 3%, 5%) trên doanh thu

5. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Phải có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nhập khẩu/dịch vụ.

• Thanh toán không dùng tiền mặt với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp đặc biệt theo Chính phủ

• Các trường hợp không được khấu trừ: chi tiêu cá nhân, hóa đơn sai quy định, từ hành vi bị cấm, mua ủy quyền, ô tô dưới 9 chỗ, tài sản cố định, v.v.

6. Hoàn thuế GTGT

• Hoàn thuế cho xuất khẩu nếu thuế đầu vào chưa khấu trừ ≥ 300 triệu đồng. Nếu không tách riêng được phải áp dụng tỷ lệ hạch toán 

• Dự án đầu tư (gồm dầu khí): bù trừ và hoàn thuế nếu còn dư ≥ 300 triệu; hạn cuối hoàn thuế là 01 năm kể từ khi dự án hoàn thành

• Cơ sở sử dụng thuế GTGT cho sản xuất/dịch vụ 5% nếu dư đầu vào ≥ 300 triệu trong 12 tháng hoặc 4 quý

• Giải thể/phá sản: được hoàn số thuế nộp thừa hoặc thuế đầu vào chưa khấu trừ.

• Hoàn thuế cho cá nhân nước ngoài mang hàng xuất cảnh; dự án ODA, viện trợ, ưu đãi ngoại giao

7. Hóa đơn, chứng từ

• Kế toán buộc sử dụng hóa đơn GTGT khi áp dụng phương pháp khấu trừ.

• Với phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng.

• Vé, tem giá in sẵn đã gồm GTGT.

8. Điều khoản thi hành

• Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN (Luật số 04/2007/QH12) khoản thu nhập từ hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ

• Luật 13/2008/QH12 và các văn bản sửa đổi hết hiệu lực kể từ 01/07/2025, trừ quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2026