Nghị định 117/2025/NĐ-CP quản lý thuế kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử

Dưới đây là bản tóm tắt đầy đủ và chính xác nội dung bài viết về Nghị định 117/2025/NĐ‑CP (ban hành 09/6/2025, có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số của hộ, cá nhân:

1. Phạm vi & đối tượng áp dụng

• Phạm vi điều chỉnh:

  • Quản lý trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế GTGT và TNCN thay hộ/cá nhân kinh doanh qua sàn TMĐT và nền tảng số.

  • Quy định hồ sơ, thủ tục khai — nộp thuế, và hoàn thuế cho các hộ, cá nhân có hoạt động này.  

• Đối tượng áp dụng:

  • Tổ chức quản lý sàn TMĐT hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán (cả trong và ngoài nước), cùng các tổ chức có hoạt động kinh tế số liên quan.

  • Hộ, cá nhân cư trú và không cư trú kinh doanh trên các nền tảng này.

  • Cơ quan thuế và các bên liên quan.

2. Cơ chế khấu trừ và nộp thay thuế

• Trách nhiệm của tổ chức quản lý nền tảng:

  • Khấu trừ và nộp thay thuế GTGT và TNCN ngay khi giao dịch thành công và thanh toán được xác nhận.

  • Áp dụng tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu từng giao dịch:

    • GTGT: hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, vận tải-dịch vụ gắn hàng hóa 3%.

    • TNCN cư trú: hàng hóa 0,5%, dịch vụ 2%, vận tải 1,5%; không cư trú: hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, vận tải 2%.

• Xử lý giao dịch hủy/trả hàng:

  • Số thuế của giao dịch bị hủy hoặc trả lại sẽ được bù trừ vào số thuế phải nộp.

• Kê khai và nộp thuế thay:

  • Thực hiện qua hồ sơ điện tử bằng mẫu quy định:

    • “01/CNKD‑TMĐT”: tờ khai khấu trừ cho hộ/cá nhân;

    • “01‑1/BK‑CNKD‑TMĐT”: bảng kê chi tiết số thuế khấu trừ;

    • “01/BKNT‑TMĐT”: bảng kê số tiền nộp của tổ chức quản lý nền tảng.

3. Hồ sơ kê khai, nộp thuế & hoàn thuế

• Hộ/cá nhân không qua nền tảng thanh toán:

  • Tự khai và nộp thuế GTGT, TNCN, TTĐB, BVMT, tài nguyên… theo tháng hoặc từng lần phát sinh.

  • Mẫu tờ khai: “02/CNKD‑TMĐT” cho cá nhân cư trú, “03/CNNN‑TMĐT” cho cá nhân không cư trú.  

• Hoàn thuế:

  • Nếu doanh thu cả năm không vượt mức chịu thuế mà đã bị khấu trừ thì được hoàn số thuế đã nộp thừa.

  • Hồ sơ đề nghị hoàn gồm mẫu “03/CNKD‑TMĐT” gửi cơ quan thuế nơi cư trú.

4. Trách nhiệm của hộ, cá nhân

• Phải cung cấp đầy đủ, chính xác: Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân; hộ chiếu (đối với người nước ngoài); các dữ liệu bắt buộc theo luật TMĐT.

• Nếu sàn/ nền tảng đã khấu trừ và khai thay: hộ/cá nhân không phải kê khai lại thuế GTGT và TNCN cho các giao dịch đó.

5. Tổ chức thực hiện & hiệu lực

• Hiệu lực: từ ngày 01/07/2025.

• Chủ trì thực hiện, hướng dẫn:

  • Bộ Tài chính và Bộ Công Thương chịu trách nhiệm triển khai, liên kết hạ tầng và xử lý thủ tục.

  • Cục Thuế hỗ trợ tiếp nhận dữ liệu, đối chiếu, hoàn thuế tự động và hỗ trợ hộ, cá nhân sử dụng định danh cá nhân thay mã số thuế.