Tóm tắt Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế giá trị gia tăng

Dưới đây là bản tóm tắt chi tiết và chính xác nội dung của Nghị định 181/2025/NĐ‑CP, quy định thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024, có hiệu lực từ 01/07/2025

1. Phạm vi & đối tượng áp dụng

• Phạm vi điều chỉnh: chi tiết các nội dung của Luật GTGT 2024, bao gồm: người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, xác định giá tính thuế, thời điểm xác định thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế khấu trừ và trực tiếp, khấu trừ thuế đầu vào, hoàn thuế

• Đối tượng áp dụng: bao gồm tổ chức, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh, người mua hàng hóa/dịch vụ, tổ chức quản lý sàn TMĐT và nhà cung cấp nước ngoài theo khoản 5, Điều 4 Luật GTGT

2. Xác định người nộp thuế & không chịu thuế

• Người nộp thuế loại hình đa dạng (doanh nghiệp, cá nhân, hộ gia đình, tổ chức nước ngoài qua TMĐT…)

• Đối tượng không chịu thuế: theo luật GTGT và quy định chi tiết về các trường hợp miễn thuế, bao gồm các quà tặng nhập khẩu, hàng miễn thuế cá nhân, dịch vụ công cộng như vận tải công cộng, giáo dục, y tế, du lịch trọn gói,… .

4. Thuế suất & phương pháp tính thuế

• Thuế suất GTGT áp dụng các mức 0%, 5%, 10% theo Điều 9 Luật.

• Phương pháp tính:

  • Khấu trừ (doanh nghiệp có doanh thu ≥ 1 tỷ hoặc tự nguyện) – Điều 11.
  • Phương pháp trực tiếp (cá nhân, hộ nhỏ) – Điều 12

5. Thanh toán không dùng tiền mặt & khấu trừ đầu vào

• Quy định mới tại Điều 26: chỉ được khấu trừ thuế GTGT nếu thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn ≥ 5 triệu đồng (trước đây là 20 triệu).

• Ngoại lệ: bù trừ giữa các bên, hợp đồng thanh toán qua bên thứ ba theo quy định, và một số trường hợp đã nêu trong nghị định.

6. Khấu trừ và hoàn thuế

• Hoàn thuế GTGT đầu vào: áp dụng khi số tiền VAT đầu vào chưa khấu trừ ≥ 300 triệu đồng; áp dụng cho dự án ODA, viện trợ… theo Điều 15 Luật

• Khấu trừ đầu vào: chi phí tài sản cố định phục vụ công nhân, nhà ở; các dịch vụ đặc thù… áp dụng theo Điều 24

7. Hoàn thuế ưu đãi đặc biệt

• Người hưởng đặc quyền miễn trừ ngoại giao và các hiệp định quốc tế được hoàn thuế đầu vào theo Điều 35, 36, 37

8. Hiệu lực & thay thế

• Hiệu lực: từ 01/07/2025

• Thay thế các nghị định cũ: 209/2013, 49/2022, 12/2015, 100/2016, 146/2017…

• Chuyển tiếp: các dự án đầu tư từ trước vẫn áp dụng hoàn thuế mới; quy định hoàn thuế GTGT đầu vào bắt đầu từ kỳ tính thuế tháng 7/2025

Tổng kết

Nghị định 181/2025 là văn bản hướng dẫn chi tiết, cụ thể và cập nhật nhiều quy định mới về GTGT, đặc biệt là:

• Giảm mức ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu xuống còn 5 triệu.

• Làm rõ nghĩa vụ thanh toán, khấu trừ, hoàn thuế cho nhiều đối tượng (ngoại thương, ODA, ngoại giao…).

• Là khung pháp lý đồng bộ cho Luật GTGT 2024, thay cho hàng loạt nghị định cũ.

Chi tiết về Nghị quyết số 181/2025/NĐ-CP tải về tại đây.